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二、合伙企业的优势

以实务中较为常见的创投有限合伙企业（创投基金）为例，一般由法人公司（私募股基金管理人，需持有牌照）来担任承担无限责任的普通合伙人（简称GP），由实际出资人作为承担有限责任的有限合伙人（简称LP）。在该种组织架构下，法人公司作为普通合伙人以其全部财产为限对合伙企业债务承担无限连带责任，而其股东仅以投资额为限承担有限责任，有限合伙人仅以出资额为限承担有限责任。

再考虑到合伙企业“先分后税”原则的“透明体”地位，我们不难看出，合伙企业的最大优势便是既避免了双重征税，又避免了最终实际投资人承担的无限连带责任。

三、合伙企业经营利润来源及分配原则

合伙企业收入，主要包括产品销售收入、营运收入、劳务服务收入、财产出租收入、财产转让收入、股息利息红利收入及其他业务收入等等，在扣除掉成本、费用以及损失后的余额后便是合伙企业的利润来源。

对于合伙企业利润如何分配，根据《合伙企业法》第三十三条第二款规定（针对普通合伙企业）：除了合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人或者由部分合伙人承担全部亏损以外，任何分配形式都是可以约定或者协商的。此外，根据《合伙企业法》第六十九条对有限合伙企业做了更灵活的利润分配规定：有限合伙企业不得将全部利润分配给部分合伙人；但是，合伙协议另有约定的除外。

根据企业所得税相关规定，合伙企业的合伙人按照下列原则确定应纳税所得额：合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额。合伙协议未约定或者约定不明确的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人协商决定的分配比例确定应纳税所得额。协商不成的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人实缴出资比例确定应纳税所得额。无法确定出资比例的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税所得额。合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人。

无论是法人合伙人还是自然人合伙人，按约定分配的是合伙企业的汇算清缴时的应纳税所得额，而不是账面的净利润，原因是两者之间往往存在税会差异的调整事项。

四、合伙企业所得税征税原则---先分后税

先分后税，是指合伙企业的应纳税所得额先拆分再交税，而不是先分配再交税，即不以真金白银的收付实现制作为缴税原则。仅就合伙企业平台来说，无需作为纳税主体缴纳企业所得税（企业所得税属于法人税，而合伙企业非法人），而是直接按照合伙企业约定的利润分配比例直接分配穿透至法人合伙人以及自然人合伙人分别缴税。税基既包括合伙企业真金白银分配给投资者的所得，也包括合伙企业剩余的留存利润（未分配利润+盈余公积）。

举例来说，蜀国合伙企业由刘备、关羽、张飞等3人平均出资，约定平均分配利润。假设2019年实现利润30万元（无应纳税所得额调整项目），该合伙企业利润平均分配给刘备、关羽、张飞三人各9万元，剩余3万元留存用于扩大生产。

那刘、关、张三人各自如何缴税呢？根据合伙企业先分后税原则，合伙企业层面无需缴纳企业所得税，直接穿透至法人及自然人主体即可。但是税基既包括合伙企业真正现金白银分配给投资者的所得，也包括合伙企业剩余的留存利润（未分配利润+盈余公积）。因此，刘关张三人分别以10万元税基为基础，参照 “经营所得”缴纳个人所得税。