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个税核定征收要点归纳梳理

一、什么是核定征收？

核定征收是与查账征收相区别的一种税款征收方式。

个人所得税一般是根据收入来征收的，按收入来源不同，又分为工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、经营所得、财产租赁所得、财产转让所得、利息股息红利所得、其他偶然所得。在实践中，对于个人（包括个体工商户、合伙企业、个独、办理过临时税务登记的自然人）的经营所得，如果征税机关不能获取真实的收入数据时，就会采用核定征收的方式来征收个人所得税款。

个人所得税的核定征收又可以细分以下三种方式及计算方法：

（1）定额征收：

这是最简单直接的办法，税务机关不问收入、不问成本，直接让你一年缴多少个税。

是指税务机关按照一定的标准、程序和办法，直接核定纳税人年度或季度应纳税额，由纳税人按规定进行申报缴纳的办法。这种核定方式的适用对象一般是规模特别小且没有能力建账的个体工商户。

（2）核定应税所得率征收：

这是目前很通用的核定征收方法。

是指税务机关按照一定的标准、程序和方法，预先核定纳税人的应税所得率，由纳税人根据纳税年度内的收入总额或成本费用等项目的实际发生额，按预先核定的应税所得率计算缴纳应纳所得税额的办法。计算公式如下：

应纳税所得额＝收入总额×应税所得率

     或＝成本费用支出额/(1－应税所得率)×应税所得率

应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率

公式中的“应税所得率”，也叫核定利润率、附征率，国家对此没有一个统一的标准名称，意思都是：税务机关认定100元收入中，有多少利润。应税所得率各地方核定比率有所不同，不同行业应税所得率也不同。